会計監査シリーズ– category –

IPO準備監査の現場では、「上場承認日」や「上場日」が一つの到達点として意識されることが少なくありません。 ただ、監査人の視点に立てば、上場は監査実務の終点ではないはずです。むしろ、金商法監査、会社法監査、内部統制報告制度、適時開示、KAM、監...

IPO準備監査における申請期、いわゆるN期は、通常の年度監査に上場申請実務が上乗せされるだけの時期ではありません。 この時期には、期中レビュー又は期中財務情報への対応、Ⅰの部チェック、有価証券届出書の表示チェック、主幹事証券会社の引受審査、取...

IPO準備監査における直前期、いわゆるN-1期は、直前々期に抽出した課題について「対応しました」と説明すれば足りる時期ではありません。 N-1期とは、上場会社水準の管理体制、内部統制、決算体制、監査対応、開示準備が、実際に一定期間にわたって運用さ...

IPO準備監査における直前々期、いわゆるN-2期は、「上場準備の初年度」ではありません。 監査人の視点から見れば、N-2期はすでに監査対象期間です。将来の上場申請を見据えて、期首残高、会計方針、内部統制、決算体制、課題管理の実態を、監査証拠に基づ...

IPO準備監査は、「上場前に2期分の監査報告書をそろえる業務」ではありません。 上場を目指す会社は、未上場会社としての経理・管理体制から、投資家、証券取引所、主幹事証券会社、監査役等、監査法人に対して説明できる財務報告体制へと移行していきます...

監査調書レビュー、審査、品質管理レビュー、あるいは金融庁・公認会計士・監査審査会の検査で指摘事項が出たとき、現場ではまず「どの調書を直すか」「どのコメントを消すか」に意識が向きがちです。 しかし、監査品質という観点から見れば、指摘事項は単...

監査品質は、監査報告書を発行した時点で完結するものではありません。 監査意見を表明したあとも、その監査判断は、監査法人内の審査や監査調書レビュー、日本公認会計士協会の品質管理レビュー、公認会計士・監査審査会による検査にさらされます。場合に...

監査調書レビューで見られているのは、調書がきれいに作られているかどうかだけではありません。 もちろん、参照番号、作成者、査閲者、日付、証憑添付、チェックマーク、注記との突合といった形式面は重要です。しかし、監査品質の観点から本当に問われる...

監査の終盤になると、審査担当者から次のような問いを受けることがあります。 「なぜ、この論点を重要な虚偽表示リスクと評価したのか」「なぜ、この証拠で十分と判断したのか」「会社の説明と、外部証拠・内部統制・開示は整合しているのか」「この見積り...

監査品質管理という言葉は、どうしても監査法人の本部機能や品質管理部門のものとして受け止められがちです。 しかし実際のところ、監査品質は、監査調書のレビュー担当者や審査担当者、品質管理担当者だけで決まるものではありません。監査計画をどう立て...