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記事一覧
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取引名称ではなく実態から税区分を決める方法｜契約・商流・証憑から消費税を判定する実務手順
消費税の税区分で最も危ういのは、名称や慣習だけで結論を出してしまうことです。「前からこの勘定科目は課税で処理している」「請求書に消費税と書いてある」「契約書のタイトルが業務委託契約だから課税仕入れでよい」——こうした判断は、一見合理的に見... -
自家消費・役員贈与などのみなし譲渡｜入金がなくても消費税が生じる場面と判断方法
消費税は、原則として「国内で、事業者が、事業として、対価を得て行う資産の譲渡・貸付け・役務の提供」を課税対象とします。 この原則だけを見ると、無償で渡した、自分で使った、役員に贈与した——こうした場面では対価を得ていないのだから、消費税は生... -
免税取引と非課税・不課税の違い｜輸出免税・課税売上割合・仕入税額控除への影響
消費税の実務で「免税」という言葉に出会ったとき、そこには少なくとも三つの意味が混在しています。 一つ目は、輸出取引などの「免税取引」です。消費税の課税対象には含まれる取引でありながら、一定の要件を満たす場合に、その売上げに係る消費税が免除... -
非課税取引の体系と判断方法｜土地・金融・医療・住宅等の消費税区分と実務上の影響
消費税の取引区分のなかでも、「消費税がかからないのだから同じようなものだろう」と扱ってしまうと、思わぬところでつまずくのが非課税取引です。 非課税取引は、不課税取引とも免税取引とも異なります。消費税の課税対象にはいったん入っているものの、... -
不課税取引とは何か｜非課税・免税との違いと、給与・配当・寄附・保険金・損害賠償金の消費税判断
消費税の税区分のなかで、実務家でも最も混同しやすいもののひとつが「不課税取引」です。 「消費税がかからない取引」という言葉だけを聞くと、非課税取引も免税取引も不課税取引も、どれも同じもののように思えてしまいます。ところが、消費税の申告実務... -
国内取引・国外取引を分ける内外判定の基本｜国籍・通貨・請求書名では決められない消費税判断
消費税の取引判定では、まず「その取引がそもそも日本の消費税の射程に入るのか」を確かめるところから始まります。この入口にあたるのが、国内取引か国外取引かを分ける内外判定です。 実務では、次のような整理をつい行ってしまいがちです。 国外の取引... -
資産の譲渡・貸付け・役務の提供の区分｜売買・賃貸・請負・ライセンス・複合契約の消費税判断
消費税の課税対象となる国内取引かどうかを判断するとき、まず確認するのは「国内において、事業者が事業として、対価を得て行う取引か」という入口です。 そこを通過したあと、次に問われるのが、その取引が「資産の譲渡」「資産の貸付け」「役務の提供」... -
「対価を得て行う取引」と対価性の判断｜補助金・協賛金・損害賠償金・負担金で消費税が課税されるか
消費税の課税対象となる国内取引は、原則として「国内において、事業者が事業として、対価を得て行う資産の譲渡・貸付け・役務の提供」とされています。 この要件のなかで、実務上とりわけ判断を誤りやすいのが、「対価を得て行う取引」に当たるかどうかで... -
「事業として行う取引」の判断｜個人取引・副業・資産売却で消費税が課税されるか
消費税の課税対象を判断するとき、私たちはまず「国内において、事業者が事業として、対価を得て、資産の譲渡・貸付け・役務の提供を行ったかどうか」を確認します。 このうち、実務でとりわけ判断に迷いやすいのが「事業として」という要件です。 たとえ... -
国内取引が消費税の課税対象となる4要件｜課税・不課税を判断する出発点
消費税の判断において、最初に確認しておきたいのは、その取引がそもそも「課税対象となる取引」なのかどうかです。 インボイスがあるかどうか。請求書に消費税額が記載されているかどうか。会計ソフトで課税売上や課税仕入れとして入力されているかどうか...
