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IFRS第9号の予想信用損失モデルのなかでも、実務上とりわけ判断が深くなりやすい論点の一つが、信用リスクの著しい増大、いわゆるSICR（Significant Increase in Credit Risk）の判定です。 ECLモデルの入口では、その金融資産が予想信用損失モデルの対象...

IFRS第9号の金融資産の減損は、「貸倒引当金をいくら計上するか」という計算だけの論点ではありません。 実務で本当に問われるのは、金融資産に関する信用リスクを、どの時点で、どの程度、どの情報に基づいて財務諸表へ反映するのか、という点です。 従来...

金融商品会計では、分類、測定、減損、ヘッジ、認識中止の検討を終えても、財務報告としてはまだ終わりません。最後に残るのは、「どのように表示し、どこまで注記で説明するか」という問いです。 金融商品の表示・開示は、単なる注記チェックではありませ...

金融商品の認識中止は、「売ったから外す」「借り換えたから消す」「返したからなくす」といった単純な処理ではありません。 IFRSでは、金融資産についてまず、契約上のキャッシュ・フローに対する権利が消滅したのか、金融資産を移転したのか、所有に係る...

金融商品の測定は、IFRS第9号のなかでも実務判断の密度が高い領域です。現場では、たとえば次のような問いに直面します。 取得時の支払額でそのまま計上してよいのか。 取引コストは資産・負債に含めるのか、それとも費用として処理するのか。 市場金利を...

IFRSにおける金融負債と資本の区分は、「借入金なのか、株式なのか」「契約書の上で株式と呼ばれているかどうか」といった、形式だけで決まるものではありません。 見るべきは、もう少し実質的なところにあります。発行企業が、現金その他の金融資産を引き...

IFRS第9号における金融資産の分類は、「債券だから償却原価」「株式だから有価証券」「売掛金だから債権」といった、勘定科目や法的形式だけで決まるものではありません。 その金融資産をどのような目的で保有し、キャッシュ・フローをどのように実現して...

IFRSで金融商品を検討するとき、最初に整理すべきは分類でも測定方法でもありません。まず確かめたいのは、その契約が、そもそも金融商品に関するIFRS基準の対象になるのかどうかです。 この入口の判断を誤ると、その後に続く分類、測定、減損、ヘッジ会計...

IFRS第16号のリース実務では、どうしても借手の使用権資産やリース負債に関心が集まりがちです。しかし実際に判断が難しくなるのは、貸手会計、サブリース、そしてセール・アンド・リースバックの領域です。契約構造が複雑になるほど、なぜその会計処理を...

IFRS第16号の借手会計を、「リースをオンバランスするための基準」とだけ捉えてしまうと、実務判断を誤りがちです。 本当に問われるのは、そこから先の判断です。リース契約から生じる「使用する権利」と「支払義務」を、どの時点で、どの範囲の支払を、ど...