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組織再編を検討する場面では、繰越欠損金や含み損資産が、しばしば「税負担を軽くできる材料」として注目されます。 たとえば、こんな発想です。赤字会社を黒字会社に合併すれば、赤字会社の繰越欠損金を黒字会社の利益と相殺できるのではないか。含み損の...

現物出資、現物分配、株式分配は、いずれも「金銭以外の資産を動かす」取引です。不動産や事業用資産、子会社株式、債権、知的財産、投資有価証券といった資産を、売買という形ではなく、出資、配当、資本政策、グループ再編、スピンオフといった形で移転...

株式を使った組織再編は、大きな資金を流出させずに子会社化や持株会社化を進められる手法です。そのため、M&Aや事業承継、グループ再編、資本政策といった場面で、実務上よく検討の俎上に載ります。 株式交換、株式移転、株式交付は、いずれも「株式...

会社分割は、事業を切り出すための代表的な組織再編スキームです。 不採算事業を別会社に移したい。M&Aの前に対象外の事業を切り離しておきたい。後継者に一部の事業を承継させたい。あるいは、持株会社化やグループ再編の前段階として、事業単位を整...

合併は、組織再編のなかでも最も代表的なスキームといえます。 グループ会社を整理したい。休眠会社をなくしたい。赤字会社と黒字会社を一体化したい。M&A後に買収先を自社へ統合したい。親族内承継や持株会社化の前後で法人を整理したい。実務では、...

合併、会社分割、現物出資、株式交換等、株式移転、現物分配、株式分配。こうした組織再編を検討するとき、法人税務でまず確認すべき重要な論点が「税制適格要件」です。 組織再編税制では、適格組織再編成に該当すれば、資産・負債の移転を税務上の帳簿価...

組織再編税制の全体像 会社の成長やグループ会社の整理、事業承継、M&A、赤字会社の統合、持株会社化、事業の切出し。こうした場面を検討するとき、合併や会社分割といった組織再編が選択肢に上がることがあります。 ただし、組織再編は、会社法上の手...

出向や転籍は、人事部門では「人材配置」の問題として扱われることが多い論点です。ただ、法人税務の視点から見ると、それだけでは片づきません。 出向者がどの法人のために働いているのか。給与や賞与をどの法人が負担すべきなのか。支払名目と実態が一致...

海外出向と法人税・国際税務 海外出向は、海外子会社の立上げや現地管理、技術移転、営業支援、内部統制、後継者育成といった、グループ経営に欠かせない人材配置として行われます。 ただ、税務の観点から見ると、「社員を海外へ送り出した」という人事上...

出向・転籍の税務というと、まず意識が向くのは法人税上の給与負担や寄附金課税ではないでしょうか。ところが実務でしばしば見落とされるのが、源泉所得税の取り扱いです。 源泉所得税は、「最終的にどの法人が費用を負担するか」だけで決まるものではあり...