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M&Aや組織再編の会計処理で難しいのは、PPAの評価モデルやのれんの金額だけではありません。 むしろ悩ましいのは、その前段階です。「そもそもIFRS第3号の取得法を適用する取引なのか」「取得企業は誰なのか」「法律上の存続会社・親会社と、会計上の...

M&A後の財務報告において、最も説明が難しくなりやすい項目のひとつが「のれん」です。 のれんは、買収対価から識別可能純資産を差し引いた、単なる差額ではありません。取得企業がどの事業価値に対して対価を支払ったのか。どの資産・負債を識別した...

企業結合会計におけるPPAは、単に「買収価額を資産・負債へ配分する作業」ではありません。 M&Aで支払った対価のうち、何が既存の有形資産や運転資本に対応するのか。何が顧客基盤、商標、技術、受注残、契約、ライセンス、仕掛研究開発、非競合契約と...

IFRS第3号「企業結合」の取得法では、まず企業結合を識別し、取得企業と取得日を決めます。そのうえで、取得対価、取得した資産と引き受けた負債、非支配持分、そしてのれんまたは割安購入益を測定していきます。 この段階で実務上よく迷うのが、M&A契...

IFRS第3号「企業結合」を適用する場面では、まず、その取引が企業結合に該当するかどうかを判断します。企業結合に該当するのであれば、取得法を適用することになります。 取得法の検討で最初に行うべきことは、取得対価の測定でも、のれんの計算でも、PPA...

M&Aや組織再編のIFRS上の会計処理を検討するとき、最初に確認すべきなのは「取得法をどう適用するか」ではありません。 その前に、そもそもその取引がIFRS第3号「企業結合」の対象となる企業結合なのか、それとも事業を構成しない資産または資産グルー...

事業売却、子会社売却、不採算事業からの撤退、工場の閉鎖、M&A後のカーブアウト、投資先の売却、IPOによる持分の処分。これらは、経営判断としては「売る」「撤退する」「切り離す」という、ひとつながりの文脈で語られがちです。 ところが、IFRS財務...

減損テストは、回収可能価額を算定すれば終わり、というものではありません。 実務で本当に問われるのは、その先です。減損損失をどの資産に、どの順序で、どこまで配分するのか。翌期以降の償却や税効果をどう直すのか。状況が改善したときに戻入れが必要...

IAS第36号の減損テストでは、資産または資金生成単位（CGU）の帳簿価額が、回収可能価額を上回っていないかを検討します。 ただ、実務で本当に難しいのは、「計算式を知っているかどうか」ではありません。 難しいのは、その先です。どのキャッシュ・フロ...

IAS第36号の減損テストにおいて、実務上もっとも判断が難しく、監査でも議論になりやすいのが、「どの単位で減損テストを行うか」という問題です。 減損の兆候があるかどうか、回収可能価額をどう測定するか、割引率をどう設定するか。いずれも重要な論点...